Acerca de

 O empreendedor na hora de abrir o CNPJ, precisa escolher um regime tributário. Essa escolha reflete em diversas situações, como os tributos atribuídos e sua forma de cálculo, além de algumas regras gerais, como limite de faturamento e porte da empresa. 

No Brasil, existem três opções de regimes tributários: o Simples Nacional, o Lucro Presumido e o Lucro Real, cada um com suas regras e particularidades, sendo que o Simples Nacional é a mais simples delas e foi criada para facilitar a vida do pequeno e micro empresário.

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O Simples Nacional foi estabelecido por lei complementar no Brasil em 2006 voltado para as micro e pequenas empresas. Ele surgiu com o objetivo de reduzir a burocracia e os custos de pequenos empresários, criando um sistema unificado de recolhimento de tributos, simplificando declarações, entre outras facilidades.

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O que são os anexos e alíquotas do Simples Nacional

Pela complexidade do sistema tributário brasileiro, foram criados diversos enquadramentos e alíquotas para diferentes tipos de serviços ou comércio. Elas diferem basicamente pelos impostos a ser pagos pelo empresário e diferem pela natureza do negócio e complexidade.

Quando você for entender como você está enquadrado, primeiro precisará identificar a tabela do Simples Nacional que faz parte de acordo com o seu negócio e após o código que está estabelecido para o seu tipo de negócio. Siga conosco e você terá todas as orientações para utilizar as tabelas e descobrir as suas alíquotas de impostos.

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Anexo I do Simples Nacional

O Anexo I da tabela do Simples Nacional é destinado às empresas do Comércio em geral. Os impostos são calculados com base em percentual destinado a cada Tributo de acordo com a sua respectiva Faixa.

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Como calcular o imposto do Anexo I

Como o Anexo I trata de atividades comerciais, as empresas com atividades relacionadas a venda, sem enquadram nele. Ou seja, 6,98% é a alíquota efetiva que servirá de base para calcular os tributos do Simples Nacional devido pela loja. Para chegarmos ao valor final, multiplicamos o faturamento mensal pela alíquota efetiva.

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Anexo 1 – Tabela Simples Nacional – Comércio – 2024

Receita Bruta Total em 12 meses               |               Alíquota               |               Quanto descontar do valor recolhido

Até R$ 180.000,00                                                                 4%                                                                     0
De R$ 180.000,01 a R$ 360.000,00                                  7,3%                                                         R$ 5.940,00
De R$ 360.000,01 a R$ 720.000,00                                  9,5%                                                        R$ 13.860,00
De R$ 720.000,01 a R$ 1.800.000,00                              10,7%                                                      R$ 22.500,00
De R$ 1.800.000,01 a R$ 3.600.000,00                          14,3%                                                       R$ 87.300,00
De R$ 3.600.000,01 a R$ 4.800.000,00                           19%                                                        R$ 378.000,00

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Anexo II do Simples Nacional 2024

Participantes: fábricas/indústrias e empresas industriais

Receita Bruta Total em 12 meses               |               Alíquota               |               Quanto descontar do valor recolhido

Até R$ 180.000,00                                                               4,5%                                                                    0
De R$ 180.000,01 a R$ 360.000,00                                  7,8%                                                          R$ 5.940,00
De R$ 360.000,01 a R$ 720.000,00                                  10%                                                          R$ 13.860,00
De R$ 720.000,01 a R$ 1.800.000,00                              11,2%                                                        R$ 22.500,00
De R$ 1.800.000,01 a R$ R$ 3.600.000,00                     14,7%                                                        R$ 85.500,00
De R$ 3.600.000,01 a R$ 4.800.000,00                            30%                                                         R$ 720.000,00

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Anexo III do Simples Nacional 2024

Participantes: empresas que oferecem serviços de instalação, de reparos e de manutenção. Consideram-se neste anexo ainda agências de viagens, escritórios de contabilidade, academias, laboratórios, empresas de medicina e odontologia (a lista do Anexo III vai estar no § 5º-B, § 5º-D e § 5º-F do artigo 18 da Lei Complementar 123)

Receita Bruta Total em 12 meses               |               Alíquota               |               Quanto descontar do valor recolhido

Até R$ 180.000,00                                                                 6%                                                                     0
De R$ 180.000,01 a R$ 360.000,00                                 11,2%                                                        R$ 9.360,00
De R$ 360.000,01 a R$ 720.000,00                                 13,5%                                                       R$ 17.640,00
De R$ 720.000,01 a R$ 1.800.000,00                               16%                                                         R$ 35.640,00
De R$ 1.800.000,01 a R$ 3.600.000,00                            21%                                                        R$ 125.640,00
De R$ 3.600.000,01 a R$ 4.800.000,00                            33%                                                        R$ 648.000,00

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Anexo IV do Simples Nacional 2024

Participantes: empresas que fornecem serviço de limpeza, vigilância, obras, construção de imóveis, serviços advocatícios (a lista do Anexo IV vai estar no § 5º-C do artigo 18 da Lei Complementar 123)

Receita Bruta Total em 12 meses               |               Alíquota               |               Quanto descontar do valor recolhido

Até R$ 180.000,00                                                               4,5%                                                                    0
De R$ 180.000,01 a R$ 360.000,00                                   9%                                                            R$ 8.100,00
De R$ 360.000,01 a R$ 720.000,00                                 10,2%                                                        R$ 12.420,00
De R$ 720.000,01 a R$ 1.800.000,00                               14%                                                          R$ 39.780,00
De R$ 1.800.000,01 a R$ 3.600.000,00                            22%                                                         R$ 183.780,00
De R$ 3.600.000,01 a R$ 4.800.000,00                            33%                                                         R$ 828.000,00

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Anexo V do Simples Nacional 2024

Participantes: empresas que fornecem serviço de auditoria, jornalismo, tecnologia, publicidade, engenharia, entre outros (a lista do Anexo IV vai estar no § 5º-I do artigo 18 da Lei Complementar 123)

Receita Bruta Total em 12 meses               |               Alíquota               |               Quanto descontar do valor recolhido

Até R$ 180.000,00                                                              15,5%                                                                  0
De 180.000,01 a 360.000,00                                              18%                                                          R$ 4.500,00
De 360.000,01 a 720.000,00                                             19,5%                                                        R$ 9.900,00
De 720.000,01 a 1.800.000,00                                          20,5%                                                      R$ 17.100,00
De 1.800.000,01 a 3.600.000,00                                        23%                                                        R$ 62.100,00
De 3.600.000,01 a 4.800.000,00                                      30,50%                                                   R$ 540.000,00

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O que é o fator R do Simples Nacional?

O que você precisa fazer é dividir o valor da sua folha de salários (pró-labore, salários, FGTS) dos últimos 12 meses pelo faturamento obtido nos últimos 12 meses. Simples, não é? Portanto?

Fator R é o cálculo que determina se a atividade exercida por uma empresa terá como base de tributos as alíquotas do Anexo III ou do Anexo V do Simples Nacional.

Essa nova forma de identificar a tributação de um negócio surgiu após a alteração da Lei Complementar nº 123/2006, responsável pela regulamentação dos benefícios instituídos às microempresas e empresas de pequeno porte, incluindo a apuração e o recolhimento de impostos municipais, estaduais e federais.

As modificações dessa lei foram efetivadas por outra Lei Complementar, a de nº 155/2016, que tem como objetivo reorganizar e tornar mais simples a apuração dos impostos das empresas optantes do Simples Nacional.

Entre as mudanças mais significativas da nova lei complementar está a extinção do Anexo VI. Com isso, as atividades econômicas que se enquadravam nessa tabela passaram a fazer parte do Anexo V.

No entanto, dependendo do valor da folha de pagamento, comparado ao faturamento anual, algumas atividades podem ser enquadradas no Anexo III e, dessa forma, pagar menos impostos, visto que sua tabela conta com alíquotas menores.

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Fator R = folha de salários em 12 meses / receita bruta em 12 meses

Se o resultado for igual ou superior a 28% então a sua empresa pertence ao anexo III. Se o resultado for abaixo de 28%, então sua empresa pertence ao anexo V.

A recomendação é que você faça esse cálculo todos os meses. Isso porque o valor das alíquotas pode variar bastante, trazendo assim vantagens para você. Se você fatura até R$ 180 mil por mês, por exemplo, sua alíquota pode ser 15,5% em um mês e 6% em outro. Ou seja, não há motivos para gastar mais do que o necessário.

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Como calcular o fator R da folha de pagamento?

Quando se fala em fator R da folha de pagamento, é importante deixar claro o que considerar na hora de determinar esse valor. Por isso, vamos reforçar a informação para que não haja erro no seu cálculo.

Para aplicar a fórmula do Fator R é preciso ter a soma de todos os custos referentes a pagamento de mão-de-obra remunerada à pessoa física nos últimos 12 meses a serem apurados.

Assim, entram na conta valores referentes à:

• salários;

• 13º salário;

• retiradas de pró-labore;

• INSS (Instituto Nacional do Seguro Social); 

• FGTS (Fundo de Garantia por Tempo de Serviço).
   

Quais atividades que estão sujeitas ao Fator R do Simples Nacional?

Agora que você sabe tudo sobre o Fator R e tem mais uma alternativa legal de pagar menos impostos, será que a atividade exercida pela sua empresa pode se beneficiar do cálculo?

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Confira a lista de atividades sujeitas ao fator R:

• fisioterapia;

• medicina, inclusive laboratorial;

• enfermagem; 

• odontologia e prótese dentária; 

• psicologia, psicanálise, terapia ocupacional;

• acupuntura;

• podologia;

• fonoaudiologia;

• serviços de prótese em geral;

• clínicas de nutrição, de vacinação e bancos de leite; 

• laboratórios de análises clínicas ou de patologia clínica; 

• serviços de tomografia, diagnósticos médicos por imagem;

• registros gráficos e métodos óticos, bem como ressonância magnética;

• medicina veterinária; 

• academias de dança, de capoeira, de ioga e de artes marciais; 

• academias de atividades físicas, desportivas, de natação e escolas de esportes;

• arquitetura e urbanismo; 

• administração e locação de imóveis de terceiros; 

• representação comercial e demais atividades de intermediação de negócios e serviços de terceiros; 

• perícia, leilão e avaliação; 

• auditoria, economia, consultoria, gestão, organização, controle e administração;

• engenharia, medição, cartografia, topografia, geologia, geodésia, testes, suporte e análises técnicas e tecnológicas, pesquisa, design, desenho e agronomia; 

• elaboração de programas de computadores, inclusive jogos eletrônicos, licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação;

• planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas eletrônicas;

• empresas montadoras de estandes para feiras; 

• serviços de comissária, de tradução e de interpretação; 

• serviços de despachantes;

• jornalismo e publicidade; 

• agenciamento; 

• outros serviços decorrentes do exercício de atividade intelectual, de natureza técnica, desportiva, científica, artística ou cultural, desde que não estejam sujeitas à tributação na forma dos Anexos III ou IV da Lei  Complementar 123/2006.